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租賃外匯業(yè)務(wù)類(lèi)型

現(xiàn)行政策

漢坤評(píng)析

以外幣支付融資租賃租金

1. 適用條件：就中國(guó)境內(nèi)承租人的融資租賃項(xiàng)目，如果用以購(gòu)買(mǎi)租賃物的資金50%以上來(lái)源于自身的國(guó)內(nèi)外匯貸款或外幣外債，可以外幣形式收取租金。

2. 適用的租賃公司范圍：可以收取外幣租金的租賃公司包括區(qū)內(nèi)金融租賃公司、外商投資融資租賃公司及中資融資租賃公司(“融資租賃類(lèi)公司”)。

3. 承租人租金付匯的外匯管理手續(xù)：承租人憑出租人出具的支付外幣租金通知書(shū)及其他證明文件可自行到銀行辦理租金購(gòu)付匯手續(xù)，無(wú)需國(guó)家外匯管理局或其分支機(jī)構(gòu)(“外管局”)另行審批或核準(zhǔn)。

4. 收取外幣租金的賬戶：區(qū)內(nèi)融資租賃類(lèi)公司收取的外幣租金收入，可以進(jìn)入自身按規(guī)定在銀行開(kāi)立的外匯賬戶。

5. 償還外幣債務(wù)后剩余資金的結(jié)匯：區(qū)內(nèi)融資租賃類(lèi)公司收取的外幣租金收入中超出償還外幣債務(wù)所需的部分，可直接在銀行辦理結(jié)匯。

6. 售后回租的特殊規(guī)定：融資租賃采用回租結(jié)構(gòu)的，出租人可自行選擇以外幣或人民幣形式向承租人支付租賃設(shè)備價(jià)款。承租人收取外幣的，不得辦理結(jié)匯。

在新政策出臺(tái)之前，區(qū)內(nèi)的金融租賃公司或其設(shè)立的項(xiàng)目公司主要依據(jù)《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于國(guó)內(nèi)金融租賃公司辦理融資租賃收取外幣租金問(wèn)題的批復(fù)》(匯綜復(fù)[2012]80號(hào)，“80號(hào)文”)的規(guī)定收取外幣租金。

新政策相比80號(hào)文，明確將可以用外幣收取租金的租賃公司范圍從金融租賃公司及其項(xiàng)目公司擴(kuò)大到了區(qū)內(nèi)所有持融資租賃牌照的租賃公司，并且不再適用外幣融資租賃需參照《國(guó)家外匯管理局關(guān)于實(shí)施國(guó)內(nèi)外匯貸款外匯管理方式改革的通知》辦理債權(quán)人集中登記，以及超出償還外幣債務(wù)所需外幣租金結(jié)匯需先經(jīng)外管局核準(zhǔn)的要求。

以外幣支付經(jīng)營(yíng)性租賃租金

1. 適用條件：就中國(guó)境內(nèi)承租人的經(jīng)營(yíng)性租賃項(xiàng)目，如果用于購(gòu)買(mǎi)租賃物的資金50%以上來(lái)源于自身的國(guó)內(nèi)外匯貸款或外幣外債，或者租賃物是從境外租入并需要對(duì)外支付外匯租金的，可以外幣形式收取租金。相比融資租賃，經(jīng)營(yíng)性租賃增加了從境外租入租賃物再轉(zhuǎn)租的情形，這為自貿(mào)區(qū)租入-租出結(jié)構(gòu)的交易以外幣支付租金提供了渠道。

2. 經(jīng)營(yíng)性租賃外幣租金的結(jié)匯：除結(jié)匯用于繳納境內(nèi)稅款外，收取的外幣租金收入一般不得結(jié)匯使用。

3. 經(jīng)營(yíng)性租賃外幣租金的用途要求：以外幣形式收取的租金可以被用于歸還外債、母公司委托貸款、國(guó)內(nèi)外匯貸款、支付境外租金、向境外購(gòu)租賃物貸款以及符合外匯局規(guī)定的其他外匯收支。

4. 外幣租金業(yè)務(wù)賬戶行材料審核：在辦理收取外幣租金業(yè)務(wù)，應(yīng)向賬戶行提交有關(guān)審核材料，包括但不限于租賃物的資金來(lái)源、租賃物進(jìn)口關(guān)單或進(jìn)境貨物備案清單、經(jīng)營(yíng)性租賃合同。

5. 經(jīng)營(yíng)性租賃外幣租金專戶管理要求：租賃公司需開(kāi)立專門(mén)的經(jīng)常項(xiàng)目賬戶用于收取外幣租金，實(shí)行專項(xiàng)管理。

就以外幣形式收取經(jīng)營(yíng)性租賃項(xiàng)下的租金至今尚無(wú)全國(guó)性的統(tǒng)一政策。國(guó)家外匯管理局綜合司2015年8月12日公布的《關(guān)于在天津東疆保稅港區(qū)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)收取外幣租金試點(diǎn)的批復(fù)》(“《批復(fù)》”)是當(dāng)前租賃公司以外幣形式收取經(jīng)營(yíng)性租賃租金的主要參考依據(jù)。

盡管上述《批復(fù)》解決了一直以來(lái)以外幣收取保稅區(qū)經(jīng)營(yíng)性租賃交易租金無(wú)法可依的問(wèn)題，但由于該規(guī)定只直接適用于在天津東疆保稅港區(qū)注冊(cè)成立并從事經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的租賃公司，并且還設(shè)置了2年的試點(diǎn)期，在其他保稅區(qū)從事經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的租賃公司適用的政策以及試點(diǎn)期結(jié)束之后上述政策是否還會(huì)有進(jìn)一步的調(diào)整尚待進(jìn)一步的觀察。這給租賃公司基于穩(wěn)定現(xiàn)金流和租金融資幣種相匹配的經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)帶來(lái)了一定的不確定性。

以外幣支付融資租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

1. 管理原則：保稅區(qū)內(nèi)融資租賃類(lèi)公司及其項(xiàng)目公司從境外購(gòu)入飛機(jī)、船舶和大型設(shè)備并租賃給中國(guó)境內(nèi)承租人時(shí)，可以憑合同、商業(yè)單證等材料以外幣支付融資租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。

2. 飛機(jī)融資租賃業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)付匯審單要求：從境外購(gòu)入飛機(jī)并租賃給境內(nèi)承租人的，需憑國(guó)家發(fā)展改革委出具給航空公司的飛機(jī)購(gòu)買(mǎi)或租賃批文、購(gòu)買(mǎi)合同、商業(yè)單證等辦理付匯手續(xù)。

3. 船舶或設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)付匯審單要求：從境外購(gòu)入船舶和大型設(shè)備并租賃給境內(nèi)承租人的，憑合同、商業(yè)單證等辦理付匯手續(xù)。

4. 對(duì)外融資租賃業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)付匯審單要求：從境外購(gòu)入飛機(jī)、船舶和大型設(shè)備并租賃給境外承租人的，憑合同、商業(yè)單證等辦理付匯手續(xù)，外匯局可按照無(wú)關(guān)單外匯支付方式進(jìn)行核查。

5. 預(yù)付貨款報(bào)告義務(wù)：如果存在預(yù)付貨款的，在支付預(yù)付貨款后，須按規(guī)定通過(guò)貨物貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)(企業(yè)端)進(jìn)行相應(yīng)的企業(yè)報(bào)告。

6. 聯(lián)合購(gòu)買(mǎi)融資租賃業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)付匯：在部分融資租賃業(yè)務(wù)中，保稅區(qū)內(nèi)融資租賃類(lèi)公司或其項(xiàng)目公司和承租人可能作為租賃物購(gòu)買(mǎi)合同的聯(lián)合購(gòu)買(mǎi)人，在該等情況下，付匯銀行可以根據(jù)合同辦理保稅區(qū)內(nèi)融資租賃類(lèi)公司或其項(xiàng)目公司對(duì)外付匯手續(xù)。

新政策進(jìn)一步明確了保稅區(qū)內(nèi)融資租賃類(lèi)公司及其項(xiàng)目公司從事融資租賃業(yè)務(wù)而從境外購(gòu)入飛機(jī)、船舶和大型設(shè)備而對(duì)外付匯需要滿足的要求。

值得注意的是，新政策要求融資租賃類(lèi)公司及其項(xiàng)目公司在從境外購(gòu)入飛機(jī)并租賃給境內(nèi)承租人時(shí)，需提交國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)出具給航空公司的飛機(jī)購(gòu)買(mǎi)或租賃批文。由于該等批文的取得時(shí)間通常與飛機(jī)交付和進(jìn)口至中國(guó)境內(nèi)的時(shí)間密切相關(guān)，這可能會(huì)影響為飛機(jī)提供早期預(yù)付款階段融資的融資租賃業(yè)務(wù)。

以外幣支付經(jīng)營(yíng)性租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

尚無(wú)專門(mén)政策。

以外幣支付經(jīng)營(yíng)性租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款尚無(wú)明確的政策出臺(tái)。實(shí)踐中，外管局應(yīng)會(huì)適用一般的貨物貿(mào)易對(duì)外付匯政策，并且不排除外管局會(huì)在執(zhí)行中參考上述以外幣支付融資租賃物購(gòu)買(mǎi)價(jià)款政策的可能性。